Причем налоговый кредит у поверенного будет возникать по второму событию. Так, в случае, если первое событие у поверенного:
— предоплата нерезиденту-продавцу, то налоговый кредит по НДС возникнет у поверенного при импорте товара и уплате импортного НДС (т. е., по сути, по второму событию — ввозу);

— ввоз товара (за которым следует оплата за товар), то поверенный сможет увеличить налоговый кредит не ранее даты такой оплаты иностранному партнеру (т. е. по более позднему из двух событий — оплате).

Объясняется это тем, что увеличить налоговый кредит до перечисления средств продавцу не позволяет п. 4.7 Закона об НДС (предусматривающий увеличение налогового кредита посредником в момент перечисления им средств продавцу). Таким образом, право на налоговый кредит по импортному НДС поверенный имеет после оплаты, но не ранее ввоза товара. При передаче импортного товара доверителю в соответствии сп. 4.7 Закона об НДС у поверенного возникают налоговые обязательства по НДС (по ставке 20 %), в подтверждение которых поверенный на имя доверителя должен выписать налоговую накладную с суммой НДС, указанной в ввозной ГТД.

В результате у поверенного сумма ранее отраженного налогового кредита (при ввозе товара) перекроется суммой налоговых обязательств при передаче товара доверителю). При получении товаров от поверенного на основании такой налоговой накладной доверитель отражает налоговый кредит по НДС. На такой порядок начисления НДС при осуществлении посреднических операций по ввозу товаров обращала внимание и ГНАУ в письме от 03-08.2006 г. 8506/6/16-1515-26.